Bei 200.000 € Gewinn und 400 % Hebesatz zahlst du im Einzelunternehmen 75.520,17 € Steuern, in der GmbH mit einbehaltenem Gewinn 61.361,64 €. Schüttest du alles aus, liegt die GmbH 4.086,37 € darüber.
Wie wird das Einzelunternehmen im Vergleich zur GmbH besteuert?
Im Einzelunternehmen zahlst du Einkommensteuer auf den gesamten Gewinn, auch auf den Teil, den du im Betrieb lässt. Dazu kommt Gewerbesteuer, bei der ein Freibetrag von 24.500 € gilt. Die Gewerbesteuer mindert den Gewinn nicht, weil sie nach § 4 Abs. 5b EStG keine Betriebsausgabe ist.
Einen großen Teil holst du über § 35 EStG zurück. Deine Einkommensteuer sinkt um das Vierfache des Gewerbesteuermessbetrags, höchstens um die gezahlte Summe. Bis 400 % Hebesatz gleicht diese Anrechnung die Gewerbesteuer rechnerisch aus.
Bei 200.000 € Gewinn zahlst du mit 400 % Hebesatz 24.570 € Gewerbesteuer. Die tarifliche Einkommensteuer von 72.864 € sinkt durch die Anrechnung auf 48.294 €, dazu kommen 2.656,17 € Solidaritätszuschlag. Insgesamt sind das 75.520,17 € oder 37,76 % des Gewinns.
Wie wird der Gewinn in der GmbH besteuert?
Die GmbH zahlt 15 % Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer ohne Freibetrag. Bei einem Hebesatz von 400 % ergibt das 29,825 % auf den Gewinn. Dein Geschäftsführergehalt mindert den Gewinn der GmbH, wenn es angemessen ist, und du versteuerst es privat nach dem Einkommensteuertarif.
Bleibt der Gewinn nach Steuern in der GmbH, fällt zunächst keine weitere Steuer an. Schüttest du ihn aus, kommen 25 % Abgeltungsteuer und Solidaritätszuschlag hinzu.
| Variante bei 200.000 € Gewinn | Steuern gesamt | Anteil am Gewinn |
|---|---|---|
| Einzelunternehmen | 75.520,17 € | 37,76 % |
| GmbH mit 100.000 € Gehalt, Gewinn bleibt in der GmbH | 61.361,64 € | 30,68 % |
| GmbH mit 100.000 € Gehalt, Gewinn wird voll ausgeschüttet | 79.606,54 € | 39,80 % |
Der Abstand zwischen den beiden GmbH-Zeilen, also 18.244,90 €, ist die Steuer auf die Ausschüttung. Sie fällt erst an, wenn du das Geld privat brauchst.
Alle Werte gelten für das Jahr 2026, einen Hebesatz von 400 %, ledige Steuerpflichtige ohne Kirchensteuer und ohne weiteres Einkommen und einen Gesellschafter-Geschäftsführer ohne Sozialversicherungspflicht. Beiträge zu Kranken- und Rentenversicherung rechnet der Vergleich nicht ein. Vom Gehalt zieht der Rechner den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € ab, von der Ausschüttung den Sparer-Pauschbetrag von 1.000 €.
Wann lohnt sich die GmbH gegenüber dem Einzelunternehmen steuerlich?
Bei 200.000 € Gewinn spart die GmbH Steuern, solange Gewinne im Unternehmen bleiben. Mit einbehaltenem Gewinn liegt sie 14.158,53 € unter dem Einzelunternehmen. Bei voller Ausschüttung zahlst du dagegen 4.086,37 € mehr.
Auch im Einzelunternehmen kannst du Gewinne begünstigt einbehalten. Nach § 34a EStG zahlst du auf Antrag bis zum Jahr 2027 28,25 % plus Solidaritätszuschlag auf nicht entnommene Gewinne, danach sinkt der Satz schrittweise auf 25 % ab dem Jahr 2032. Entnimmst du das Geld später, folgt eine Nachversteuerung mit 25 %.
Die Steuerersparnis der GmbH zeigt sich bei Gewinnen, die du nicht sofort privat brauchst. Deshalb fragen wir vor jedem Rechtsformwechsel zuerst nach deinem privaten Geldbedarf.
Banu Bas
Neben der Steuer gehören die laufenden Kosten in die Rechnung. Die GmbH stellt einen Jahresabschluss nach HGB auf, legt ihn offen und gibt eigene Steuererklärungen ab. Trag diese Kosten im Rechner als Mehrkosten der GmbH ein. Wie du den Wechsel steuerneutral gestaltest, erklären wir auf der Seite zur Umwandlung der Rechtsform.
Du fragst dich, ob deine Rechtsform noch zu deinem Gewinn passt?
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Häufige Fragen
Ab welchem Gewinn lohnt sich eine GmbH?
Eine feste Grenze gibt es nicht. Je höher dein Gewinn und je mehr davon im Unternehmen bleibt, desto eher rechnet sich die GmbH. Hebesatz, Gehalt und laufende Kosten verschieben den Punkt. Mehr zu den Kriterien liest du im Beitrag GmbH oder Einzelunternehmen.
Wie hoch darf mein Geschäftsführergehalt sein?
Das Gehalt muss angemessen sein, also dem entsprechen, was ein fremder Geschäftsführer für dieselbe Arbeit bekäme. Ein überhöhter Teil gilt als verdeckte Gewinnausschüttung und erhöht den Gewinn der GmbH. Wie du Gehalt und Ausschüttung aufteilst, erklärt der Beitrag Gewinnausschüttung oder Geschäftsführergehalt.
Zahle ich als Gesellschafter-Geschäftsführer Sozialversicherung?
Mit mindestens 50 % der Anteile bist du in der Regel sozialversicherungsfrei. Als Minderheitsgesellschafter brauchst du dafür eine umfassende Sperrminorität im Gesellschaftsvertrag. Verbindlich klärt das ein Statusfeststellungsverfahren nach § 7a SGB IV.
Gilt der Gewerbesteuer-Freibetrag auch für die GmbH?
Nein, den Freibetrag von 24.500 € gibt es nur für Einzelunternehmen und Personengesellschaften, und die GmbH kann ihre Gewerbesteuer auch nicht mit der Einkommensteuer verrechnen.
Kann ich mein Einzelunternehmen später in eine GmbH umwandeln?
Ja, nach § 20 UmwStG bringst du dein Unternehmen auf Antrag zum Buchwert in eine GmbH ein, ohne stille Reserven aufzudecken. Verkaufst du die neuen Anteile innerhalb von sieben Jahren, wird die Einbringung anteilig nachversteuert.
Quellen
Rechtsgrundlagen in der Fassung für 2026, geprüft im November 2026.
- § 4 Abs. 5b EStG (Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe)
- § 32a EStG (Einkommensteuertarif 2026)
- § 32d EStG (Abgeltungsteuer)
- § 34a EStG (Begünstigung nicht entnommener Gewinne)
- § 35 EStG (Anrechnung der Gewerbesteuer)
- § 23 KStG (Körperschaftsteuersatz)
- § 11 GewStG (Messzahl und Freibetrag)
- §§ 3 und 4 SolZG (Solidaritätszuschlag)
- §§ 20 und 22 UmwStG (Einbringung, Sperrfrist)
- § 7a SGB IV (Statusfeststellung)
- § 9a und § 20 EStG (Pauschbeträge)
- § 8 KStG (verdeckte Gewinnausschüttung)
Banu Bas prüfte nach dem Studium Konzernmandate in der Wirtschaftsprüfung einer Big-Four-Gesellschaft. Was dort selbstverständlich ist, bringt sie heute in den Mittelstand: Rechtsformwahl, Holdingstrukturen und laufende Steuergestaltung für Agenturen, Coaches und digitale Dienstleister. Wie die Kanzlei arbeitet, liest du auf der Seite zur Kanzlei.
Rechtsstand: November 2026. Dieser Text dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Steuerrecht ändert sich laufend, für deine Situation sprich uns bitte an.
