Bei 90.000 € Jahresgehalt in Steuerklasse I behält deine GmbH dir als gesetzlich versichertem, rentenversicherungspflichtigem Geschäftsführer ohne Kinder 19.438 € Lohnsteuer ein. Ob Sozialbeiträge anfallen, entscheiden deine Beteiligung und der Gesellschaftsvertrag.
Wann ist ein Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig?
Fremdgeschäftsführer ohne Beteiligung sind abhängig beschäftigt und zahlen Beiträge zur Renten- und Arbeitslosenversicherung. Bis zur Versicherungspflichtgrenze von 77.400 € im Jahr sind sie auch in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung pflichtversichert.
Gesellschafter-Geschäftsführer mit mindestens 50 % des Stammkapitals gelten in der Regel als selbstständig und sind sozialversicherungsfrei. Bist du mit weniger als 50 % beteiligt, brauchst du dafür eine umfassende Sperrminorität im Gesellschaftsvertrag, mit der du jede Weisung verhindern kannst. Das Bundessozialgericht hat in den Jahren 2018 und 2022 klargestellt, dass Absprachen außerhalb des Gesellschaftsvertrags dafür nicht zählen.
| Stellung in der GmbH | Renten- und Arbeitslosenversicherung | Kranken- und Pflegeversicherung |
|---|---|---|
| Fremdgeschäftsführer | pflichtig | pflichtig bis 77.400 € Jahresgehalt |
| Minderheitsgesellschafter ohne Sperrminorität | pflichtig | pflichtig bis 77.400 € Jahresgehalt |
| Minderheitsgesellschafter mit umfassender Sperrminorität | in der Regel versicherungsfrei | in der Regel versicherungsfrei |
| Gesellschafter mit mindestens 50 % | in der Regel versicherungsfrei | in der Regel versicherungsfrei |
Im Rechner wählst du deshalb zwischen Gesellschafter-Geschäftsführer ab 50 % oder mit Sperrminorität und Fremdgeschäftsführer oder Minderheit ohne Sperrminorität.
Verbindlich klärst du deinen Status mit einem Statusfeststellungsverfahren nach § 7a SGB IV bei der Deutschen Rentenversicherung. Das empfiehlt sich vor allem bei Beteiligungen um 50 % und für Minderheitsgesellschafter.
Welche Beiträge zahlst du als Geschäftsführer im Jahr 2026?
Bist du sozialversicherungspflichtig, teilen sich die GmbH und du die Beiträge im Regelfall je zur Hälfte.
Die Beiträge fallen nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze an. Was darüber liegt, bleibt beitragsfrei.
| Versicherungszweig | Dein Anteil | Beitragsbemessungsgrenze im Jahr 2026 |
|---|---|---|
| Rentenversicherung | 9,3 % | 101.400 € |
| Arbeitslosenversicherung | 1,3 % | 101.400 € |
| Krankenversicherung | 7,3 % plus halber Zusatzbeitrag (Durchschnitt 2,9 %) | 69.750 € |
| Pflegeversicherung | 1,8 %, ohne Kinder 2,4 %, in Sachsen 2,3 % | 69.750 € |
Bist du als Fremdgeschäftsführer privat versichert, zahlt dir die GmbH nach § 257 SGB V und § 61 SGB XI einen steuerfreien Zuschuss. Er deckt die Hälfte deines Beitrags und beträgt im Jahr 2026 höchstens 508,59 € im Monat für die Krankenversicherung und 104,63 € für die Pflegeversicherung, in Sachsen 75,56 €. Sozialversicherungsfreie Gesellschafter-Geschäftsführer haben diesen gesetzlichen Anspruch nicht, ein freiwilliger Zuschuss der GmbH ist bei ihnen steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Wie berechnet der Rechner die Lohnsteuer des Geschäftsführers?
Die Lohnsteuer folgt dem amtlichen Programmablaufplan 2026 des Bundesfinanzministeriums, also der Rechenvorgabe für jede Lohnabrechnung. Unsere Umsetzung haben wir mit 78 Abfragen an der Prüfschnittstelle des Ministeriums verglichen, und alle Ergebnisse stimmen auf den Cent überein.
Die Vorsorgepauschale, also der Betrag für deine Kranken-, Pflege- und Rentenbeiträge, den der Lohnsteuerabzug steuerfrei lässt, rechnet mit dem Zusatzbeitrag deiner eigenen Krankenkasse. Seit dem Jahr 2026 ist die Mindestvorsorgepauschale entfallen. Bist du privat versichert, zieht der Programmablaufplan deinen Basisbeitrag ab, vermindert um den steuerfreien Zuschuss der GmbH.
Bei 90.000 € Jahresgehalt in Steuerklasse I zahlst du als gesetzlich versicherter, rentenversicherungspflichtiger Geschäftsführer ohne Kinder 19.438 € Lohnsteuer. Bist du sozialversicherungsfrei und privat mit 600 € Basisbeitrag im Monat ohne Zuschuss versichert, sind es 23.108 € Lohnsteuer und 328,20 € Solidaritätszuschlag. Die Lohnsteuer steigt, weil keine Rentenbeiträge als Vorsorge abgezogen werden.
Viele Gesellschafter-Geschäftsführer gehen von ihrer Sozialversicherungsfreiheit aus, ohne dass sie je geprüft wurde. Eine Statusfeststellung schafft Sicherheit, bevor eine Betriebsprüfung Beiträge für mehrere Jahre nachfordert.
Banu Bas
Ob ein höheres Gehalt oder eine Ausschüttung für dich günstiger ist, erklärt der Beitrag Gewinnausschüttung oder Geschäftsführergehalt. Die Steuer auf die Ausschüttung rechnest du im GmbH-Ausschüttungsrechner nach.
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Häufige Fragen
Welche Steuerklasse hat ein GmbH-Geschäftsführer?
Dieselbe wie jeder andere Arbeitnehmer, abhängig von Familienstand und Wahl der Ehepartner. Bei 90.000 € Jahresgehalt zahlst du als gesetzlich versicherter, rentenversicherungspflichtiger Geschäftsführer ohne Kinder in Steuerklasse I 19.438 € Lohnsteuer und in Steuerklasse III 12.182 €.
Kann die GmbH mein Gehalt als Betriebsausgabe abziehen?
Ja, wenn es angemessen ist und auf einem klaren Geschäftsführervertrag beruht. Den überhöhten Teil behandelt das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung, er mindert den Gewinn der GmbH nicht.
Wie hoch ist die Kirchensteuer auf mein Gehalt?
Bist du Mitglied einer Kirche, beträgt die Kirchensteuer 9 % der Lohnsteuer, in Bayern und Baden-Württemberg 8 %. In Nordrhein-Westfalen gelten also 9 %.
Ab welchem Gehalt zahle ich Solidaritätszuschlag?
In Steuerklasse I liegt die Grenze bei rund 92.400 € Jahresgehalt, wenn du gesetzlich und rentenversichert bist, und ohne Rentenversicherung mit 600 € privatem Basisbeitrag bei rund 83.400 €. Maßgeblich ist, dass deine Lohnsteuer im Jahr 20.350 € übersteigt, bei Zusammenveranlagung 40.700 €. Darüber steigt er in einer Übergangszone langsam auf die vollen 5,5 % an.
Bekomme ich als Geschäftsführer Arbeitslosengeld?
Nur wenn du Beiträge zur Arbeitslosenversicherung gezahlt hast, also als Fremdgeschäftsführer oder Minderheitsgesellschafter ohne Sperrminorität. Als sozialversicherungsfreier Gesellschafter-Geschäftsführer erwirbst du über die GmbH keinen Anspruch. Absichern kannst du dich dann freiwillig über die Antragspflichtversicherung nach § 28a SGB III. Du musst mindestens 15 Stunden pro Woche arbeiten und in den 30 Monaten davor mindestens zwölf Monate versicherungspflichtig gewesen sein oder direkt davor Arbeitslosengeld bezogen haben. Den Antrag stellst du innerhalb von drei Monaten nach Beginn der Tätigkeit.
Quellen
Rechtsgrundlagen in der Fassung für 2026, geprüft im November 2026.
- §§ 32a, 39b und 51a EStG (Tarif, Lohnsteuerabzug, Kirchensteuer)
- § 3 Nr. 62 EStG (steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse)
- §§ 3 und 4 SolZG (Solidaritätszuschlag)
- §§ 7 und 7a SGB IV (Beschäftigung, Statusfeststellung)
- §§ 241, 242a und 257 SGB V (Beitragssatz, Zusatzbeitrag, Zuschuss)
- §§ 55, 58 und 61 SGB XI (Pflegeversicherung)
- Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung 2026
- Programmablaufplan Lohnsteuer 2026, BMF-Schreiben vom 12.11.2025
- BSG, Urteile vom 14.03.2018, B 12 KR 13/17 R und B 12 R 5/16 R, Urteil vom 01.02.2022, B 12 KR 37/19 R
- § 28a SGB III (Antragspflichtversicherung)
- § 6 SGB V (Versicherungspflichtgrenze)
Banu Bas prüfte nach dem Studium Konzernmandate in der Wirtschaftsprüfung einer Big-Four-Gesellschaft. Was dort selbstverständlich ist, bringt sie heute in den Mittelstand: Rechtsformwahl, Holdingstrukturen und laufende Steuergestaltung für Agenturen, Coaches und digitale Dienstleister. Wie die Kanzlei arbeitet, liest du auf der Seite zur Kanzlei.
Rechtsstand: November 2026. Dieser Text dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Steuerrecht ändert sich laufend, für deine Situation sprich uns bitte an.
