Deine UG zahlt dieselben Steuern wie eine GmbH und legt zusätzlich ein Viertel des Jahresüberschusses zurück. Bei 40.000 € Gewinn und 400 % Hebesatz bleiben von 28.070 € Jahresüberschuss höchstens 21.052,50 € zum Ausschütten.
Wie berechnet der UG-Steuerrechner die gesetzliche Rücklage?
§ 5a Abs. 3 GmbHG nimmt den Jahresüberschuss, zieht einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr ab und verlangt davon ein Viertel. Der Jahresüberschuss steht in der Gewinn- und Verlustrechnung hinter dem Steueraufwand, die Rücklage rechnet also mit dem Gewinn nach Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer.
Was nach der Rücklage übrig bleibt, darf die UG ausschütten. Auf diesen Betrag behält sie Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag ein. Von 40.000 € Gewinn landen so 15.499,91 € netto bei dir, also rund 39 %, und 7.017,50 € bleiben als Rücklage in der UG.
| Bei 40.000 € Gewinn und Hebesatz 400 % | Betrag |
|---|---|
| Körperschaftsteuer 15 % | 6.000,00 € |
| Solidaritätszuschlag | 330,00 € |
| Gewerbesteuer | 5.600,00 € |
| Jahresüberschuss | 28.070,00 € |
| Pflichtrücklage, ein Viertel | 7.017,50 € |
| Höchstausschüttung | 21.052,50 € |
| Kapitalertragsteuer 25 % | 5.263,12 € |
| Solidaritätszuschlag darauf | 289,47 € |
| Netto bei dir nach Abgeltungsteuer | 15.499,91 € |
Ein vorhandener Gewinnvortrag erhöht die Höchstausschüttung und bleibt bei der Rücklage außen vor, weil der Wortlaut des § 5a Abs. 3 nur den Verlustvortrag nennt. Das ist unsere Lesart des Gesetzes. Zusätzlich begrenzt § 30 GmbHG jede Auszahlung, die das Stammkapital angreifen würde.
Senkt die Pflichtrücklage die Steuer deiner UG?
Nein, denn die Rücklage entsteht in der Gewinn- und Verlustrechnung erst nach dem Jahresüberschuss (§ 275 Abs. 4 HGB), und für das Einkommen spielt die Verwendung des Gewinns keine Rolle (§ 8 Abs. 3 Satz 1 KStG). Eine ausdrückliche Aussage von BFH oder BMF zu § 5a haben wir nicht gefunden, die Antwort folgt aus diesen Normen. Die Körperschaftsteuersätze bis zum Jahr 2032 liefert der Körperschaftsteuer-Rechner.
Die Rücklage kostet dich also Liquidität und bringt dir keine Steuerersparnis. Bei 60.000 € Gewinn, Hebesatz 410 % und 9 % Kirchensteuer kommen aus der UG höchstens 22.624,85 € netto bei dir an, eine GmbH könnte aus demselben Gewinn 30.166,47 € netto auszahlen. Wie du eine Ausschüttung persönlich versteuerst, vergleicht der Ausschüttungsrechner.
Warum trennt der UG-Rechner die beiden Verlustvorträge?
Die Rücklage rechnet mit dem handelsrechtlichen Verlustvortrag, die Steuer mit dem steuerlichen nach § 10d EStG und § 10a GewStG, und beide können auseinanderlaufen. Sind beide 10.000 € hoch, sinkt die Steuer bei 40.000 € Gewinn auf 8.947,50 €, und die Rücklage beträgt 5.263,13 €.
Besteht der Vortrag nur in der Handelsbilanz, zahlt die UG trotzdem Steuern auf den vollen Gewinn. Bei 11.400 € Gewinn und 20.000 € handelsrechtlichem Vortrag fallen 3.400,05 € Steuer an. Die verbleibenden 7.999,95 € mindern den Vortrag auf 12.000,05 €, und ausschütten darf die UG in diesem Jahr nichts.
Eine Ausschüttung über diesem Betrag ist rechtlich angreifbar, deshalb prüfen wir sie vorab mit dir.
Wie viele Jahre braucht die UG bis 25.000 € Stammkapital?
Der Bedarf ergibt sich aus 25.000 € minus vorhandenem Stammkapital. Ab dem Jahr 2028 sinkt die Körperschaftsteuer, und der Rechner summiert deshalb Jahr für Jahr. Auch ein Verlustvortrag läuft dabei mit und verzögert die ersten Jahre.
Bei konstant 20.000 € Gewinn, Hebesatz 400 % und 1 € Stammkapital erreichst du das Ziel nach sieben Jahren. Mit gleichbleibend 15 % Körperschaftsteuer wären es acht.
| Wirtschaftsjahr | Jahresüberschuss | Rücklage im Jahr | Rücklage gesamt |
|---|---|---|---|
| 2026 | 14.035,00 € | 3.508,75 € | 3.508,75 € |
| 2027 | 14.035,00 € | 3.508,75 € | 7.017,50 € |
| 2028 | 14.246,00 € | 3.561,50 € | 10.579,00 € |
| 2029 | 14.457,00 € | 3.614,25 € | 14.193,25 € |
| 2030 | 14.668,00 € | 3.667,00 € | 17.860,25 € |
| 2031 | 14.879,00 € | 3.719,75 € | 21.580,00 € |
| 2032 | 15.090,00 € | 3.772,50 € | 25.352,50 € |
Bei 100.000 € Gewinn und 1.000 € Stammkapital reichen zwei Jahre. Der Wortlaut kennt keinen Deckel, also setzt der Rechner auch im Zieljahr das volle Viertel an und kommt auf 35.087,50 € Rücklage. Davon wandelst du 24.000 € um, und 11.087,50 € bleiben. Ob dieser Rest danach noch gebunden ist, sagt § 5a GmbHG nicht ausdrücklich. Das klären wir vor der Kapitalerhöhung mit dir.
Knapp wird es bei 136.800 € Gewinn und 1.000 € Stammkapital. Dort fehlen nach einem Jahr 0,15 €, und weil neue Anteile auf volle Euro lauten müssen, reicht die Rücklage in diesem Jahr nicht. Wie du die 0,15 € schließt, stimmen wir vor der Kapitalerhöhung mit dir und dem Notar ab.
Plane deine Entnahmen vom Höchstbetrag aus und lege früh fest, wann die UG zur GmbH werden soll. Dann weißt du, wie viel Geld in den ersten Jahren gebunden bleibt.
Banu Bas
Stehst du noch vor dem Start, zeigt der Notarkosten-Rechner für die UG deine Gründungskosten. Den späteren Schritt zur GmbH planen wir gern bei der Begleitung deiner Gründung.
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Häufige Fragen
Muss die UG in einem Verlustjahr etwas in die Rücklage einstellen?
Ohne Überschuss entsteht keine Pflicht. Hast du keinen Gewinnvortrag, darfst du die Rücklage sogar nutzen, um den Fehlbetrag auszugleichen. Aus 7.017,50 € werden bei 5.000 € Fehlbetrag dann 2.017,50 €.
Wofür darf ich die gesetzliche Rücklage der UG verwenden?
§ 5a Abs. 3 Satz 2 GmbHG erlaubt die Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln. Daneben darf sie einen Jahresfehlbetrag oder Verlustvortrag ausgleichen, wenn kein Gewinnvortrag oder Überschuss ihn deckt.
Endet die Rücklagenpflicht, sobald 25.000 € angespart sind?
Sie endet erst, wenn das Stammkapital durch eine Kapitalerhöhung mindestens 25.000 € erreicht (§ 5a Abs. 5 GmbHG). Der Stand der Rücklage allein ändert daran nichts.
Welche Unterlagen brauche ich für die Kapitalerhöhung aus der Rücklage?
Der Jahresabschluss muss festgestellt und die Ergebnisverwendung beschlossen sein (§ 57c GmbHG). Die Bilanz muss geprüft sein, ihr Stichtag darf höchstens acht Monate vor der Anmeldung liegen (§§ 57e und 57f GmbHG), und ein Verlust in der Bilanz sperrt die Umwandlung (§ 57d GmbHG).
Muss ich auf eine Kapitalerhöhung aus der Rücklage Steuern zahlen?
Beim Gesellschafter bleibt sie steuerfrei (§ 1 KapErhStG). Die GmbH vermerkt den aus Gewinnen stammenden Teil gesondert (Sonderausweis, § 28 KStG), soweit das Einlagekonto ihn nicht deckt. Zahlt sie Kapital später durch eine Herabsetzung zurück, gilt dieser Teil als Ausschüttung.
Muss die UG nach der Erhöhung ihren Namen ändern?
Nach § 5a Abs. 5 GmbHG darf sie ihre bisherige Firma behalten. Die Sonderregeln der Absätze 1 bis 4 gelten dann nicht mehr.
Quellen
Rechtsgrundlagen in der Fassung für 2026, geprüft am 06.11.2026.
- § 5a GmbHG (Rücklage, Wegfall)
- § 29 und § 30 GmbHG (Ergebnisverwendung, Kapitalerhaltung)
- § 57c, § 57d, § 57e, § 57f und § 57h GmbHG (Kapitalerhöhung)
- § 272 und § 275 HGB (Gewinnrücklagen, Gliederung)
- § 8 und § 28 KStG (Einkommen, Sonderausweis)
- § 10d EStG (Verlustabzug)
- § 1 KapErhStG (Kapitalerhöhung beim Gesellschafter)
- § 10a GewStG (Gewerbeverlust)
- § 5 GmbHG (Geschäftsanteile auf volle Euro)
Banu Bas prüfte nach dem Studium Konzernmandate in der Wirtschaftsprüfung einer Big-Four-Gesellschaft. Was dort selbstverständlich ist, bringt sie heute in den Mittelstand: Rechtsformwahl, Holdingstrukturen und laufende Steuergestaltung für Agenturen, Coaches und digitale Dienstleister. Wie die Kanzlei arbeitet, liest du auf der Seite zur Kanzlei.
Rechtsstand: November 2026. Dieser Text dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Steuerrecht ändert sich laufend, für deine Situation sprich uns bitte an.
