Die Finanzverwaltung erkennt Gewinntantiemen bis 50 % des Jahresüberschusses vor Tantieme und Ertragsteuern an. Bei 400.000 € Gewinn nach Festgehalt liegt die Grenze also bei 200.000 €, und alles darüber gilt regelmäßig als verdeckte Gewinnausschüttung.
Welche Grenzen gelten für die Tantieme des GmbH-Geschäftsführers?
Die Prüfung stützt sich auf das BMF-Schreiben vom 01.02.2002, mit dem die Finanzverwaltung weiter arbeitet. Die 50-%-Grenze zählt für alle Gesellschafter-Geschäftsführer zusammen. Trage weitere Tantiemen deshalb im Rechner mit ein.
Bei 120.000 € Festgehalt, 400.000 € Gewinn und einem Satz von 30 % ergibt sich eine Tantieme von 120.000 €. Die 50-%-Grenze hält sie ein. Das Verhältnis 75 zu 25 würde bei diesem Festgehalt aber nur 40.000 € decken, und der Rechner warnt deshalb. Bei angemessener Gesamtvergütung führt diese Regelvermutung für sich allein noch nicht zur Korrektur (BFH, I R 46/01).
| Grenze | Was der Rechner prüft | Folge bei Überschreitung |
|---|---|---|
| 50 % des Jahresüberschusses | Summe aller Gewinntantiemen gegen den Überschuss vor Tantieme und Ertragsteuern | Anzeichen für eine verdeckte Gewinnausschüttung in Höhe des Überschusses |
| 75 zu 25 | Tantieme höchstens ein Drittel des Festgehalts | Warnung ohne automatische Korrektur |
| Verlustvortrag | Fehlbeträge mindern die Bemessung | Verdeckte Gewinnausschüttung in Höhe der Differenz |
| Gesamtausstattung | Deine Eingabe zur angemessenen Vergütung | Hinweis, falls du darüber liegst |
Was kostet eine verdeckte Gewinnausschüttung bei der Tantieme?
Den Teil über der Grenze behandelt das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung. Er zählt wieder zum Einkommen der GmbH (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG), und bei dir wird er vom Lohn zum Kapitalertrag. Die GmbH zahlt also mehr, während du persönlich etwas sparst.
Unter dem Strich bleibt ein Verlust. Bei 100.000 € Festgehalt, 300.000 € Gewinn und 200.000 € Tantieme korrigiert das Finanzamt 50.000 €, und das kostet insgesamt 5.243,43 € mehr.
| Beide Ebenen zusammen | Voll anerkannt | Mit 50.000 € Korrektur | Unterschied |
|---|---|---|---|
| Steuer der GmbH | 29.825,00 € | 44.737,50 € | plus 14.912,50 € |
| Steuer bei dir persönlich | 121.883,09 € | 112.214,02 € | minus 9.669,07 € |
Auch ein offener Verlustvortrag kürzt die Bemessung, wenn die Fehlbeträge unter deiner Verantwortung entstanden sind (BFH, I R 73/06). Bei 200.000 € Gewinn, 80.000 € Fehlbetrag und 20 % stehen dir 24.000 € zu. Übergehst du den Fehlbetrag und buchst 40.000 €, sind 16.000 € verdeckte Gewinnausschüttung.
Schreib die Tantieme vor Beginn des Geschäftsjahres klar auf und halte dich an den Text. Eine erst später aufgesetzte Vereinbarung bringt dir schnell eine verdeckte Gewinnausschüttung ein.
Banu Bas
Wie wirkt die Vertragsbasis auf die Höhe der GmbH-Tantieme?
Dein Vertrag legt fest, worauf sich der Prozentsatz bezieht. Bezieht er sich auf den Gewinn nach Tantieme oder nach Steuern, mindert die Tantieme ihre eigene Bemessung, und der Rechner berücksichtigt das automatisch.
Die Wahl der Basis macht bei gleichem Satz schnell mehrere zehntausend Euro aus. Die 50-%-Prüfung läuft unabhängig davon immer gegen die Basis aus dem BMF-Schreiben.
| Bei 300.000 € Gewinn, 25 %, Hebesatz 400 % | Tantieme |
|---|---|
| Gewinn vor Tantieme, vor Steuern | 75.000,00 € |
| Gewinn nach Tantieme, vor Steuern | 60.000,00 € |
| Gewinn vor Tantieme, nach Steuern | 56.871,75 € |
| Gewinn nach Tantieme, nach Steuern | 44.775,88 € |
Was bringt die Tantieme netto gegenüber der Gewinnausschüttung?
Deine Tantieme kommt zum übrigen Einkommen hinzu, und die Mehrsteuer ist die Differenz aus beiden Jahressteuern. Weil der Solidaritätszuschlag ab rund 75.000 € Einkommen schrittweise einsetzt, kann die Abgabe auch unterhalb des Spitzensatzes hoch ausfallen.
Bei 70.000 € Einkommen und 20.000 € Tantieme gehen so 45,76 % ab, obwohl der Tarif in diesem Bereich bei 42 % liegt.
| Einkommen ohne Tantieme | Tantieme | Mehrsteuer | Netto | Anteil Steuer |
|---|---|---|---|---|
| 70.000 € | 20.000 € | 9.151,36 € | 10.848,64 € | 45,76 % |
| 100.000 € | 50.000 € | 22.601,36 € | 27.398,64 € | 45,20 % |
| 280.000 € | 60.000 € | 28.485,00 € | 31.515,00 € | 47,48 % |
Bei 200.000 € Gewinn, 100.000 € Tantieme, 100.000 € übrigem Einkommen und Hebesatz 400 % bleiben dir von der Tantieme 55.243,64 €. Nimmst du dieselben 100.000 € als Ausschüttung, bringt sie mit Abgeltungsteuer 51.666,35 € und mit Teileinkünften 51.072,02 €. Der Abstand hängt am Hebesatz und am Körperschaftsteuersatz.
Mit dem sinkenden Körperschaftsteuersatz kann der Vergleich ab dem Jahr 2032 kippen. Bei 45 % Grenzsteuersatz und Hebesatz 400 % liegt die Ausschüttung dann vorn.
| Grenzsteuersatz, Hebesatz, Körperschaftsteuer | Belastung Tantieme je 100 € | Belastung Ausschüttung je 100 € |
|---|---|---|
| 42 %, 400 %, 15 % | 44,31 € | 48,33 € |
| 45 %, 400 %, 15 % | 47,48 € | 48,33 € |
| 42 %, 250 %, 15 % | 44,31 € | 44,47 € |
| 42 %, 400 %, 10 % | 44,31 € | 44,45 € |
| 45 %, 400 %, 10 % | 47,48 € | 44,45 € |
Sparer-Pauschbetrag und Kirchensteuer bleiben in dieser Übersicht außen vor. Eine Tantieme für das Wirtschaftsjahr 2026 fließt dir meist erst im Jahr 2027 zu, der Rechner bleibt beim Tarif für 2026.
Als sozialversicherungsfreier Geschäftsführer zahlst du auf die Tantieme keine Beiträge. Bist du versicherungspflichtig, greift § 23a SGB IV. Bei 6.000 € Monatsgehalt und 30.000 € Tantieme im April kommen auf dich 911,40 € Rentenversicherung und 127,40 € Arbeitslosenversicherung zu, weil Kranken- und Pflegeversicherung schon ausgeschöpft sind. Die GmbH zahlt ihren Anteil zusätzlich.
Dein Monatsgehalt prüfst du mit dem Brutto-Netto-Rechner, die Abwägung zwischen beiden Wegen vertieft der Beitrag Ausschüttung oder Gehalt. Was die Ausschüttung persönlich kostet, rechnet der GmbH-Ausschüttungsrechner durch.
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Häufige Fragen
Muss die Tantieme im Voraus vereinbart sein?
Als beherrschender Gesellschafter brauchst du eine zivilrechtlich wirksame und klare Vereinbarung im Voraus, die du auch durchführst. Einzelne Fachbeiträge halten eine unterjährige Vereinbarung nur zeitanteilig für anerkennungsfähig. Bei 60.000 € und Beschluss am 31.05. wären das 35.000 €, ein Urteil dazu haben wir nicht gefunden.
Darf ich mir die Tantieme schon als Vorschuss auszahlen?
Fehlt eine klare Vereinbarung im Voraus und ist der Vorschuss unverzinst, wertet der BFH den Zinsverzicht als verdeckte Gewinnausschüttung (I R 36/03). Rede vorab mit uns, bevor Geld fließt.
Wann muss ich die Tantieme als beherrschender Gesellschafter versteuern?
In der Regel spätestens bei Fälligkeit, auch wenn die GmbH noch nicht gezahlt hat, sofern der Anspruch klar und die GmbH zahlungsfähig ist. Die Fälligkeit hängt am Vertrag und am Jahresabschluss (BFH, VI R 20/22). Nicht beherrschende Gesellschafter versteuern bei Zahlung.
Sind Umsatztantieme und Nur-Tantieme zulässig?
Beide erkennt die Finanzverwaltung nur ausnahmsweise an, etwa befristet in der Aufbauphase. Bei einer Tantieme ohne Festgehalt warnt dich der Rechner, eine Umsatztantieme bildet er nicht ab.
Warum weicht der Solidaritätszuschlag auf der Lohnabrechnung ab?
Für sonstige Bezüge rechnet die amtliche Vorgabe für die Lohnabrechnung beim Abzug mit 5,5 % ohne Milderung. Bei 70.000 € Einkommen und 20.000 € Tantieme sind das rund 462 €, in der Veranlagung 751,36 €. Der Rechner zeigt die Jahressteuer aus der Veranlagung.
Quellen
Rechtsgrundlagen in der Fassung für 2026, geprüft am 06.11.2026.
- BMF-Schreiben vom 01.02.2002, IV A 2 – S 2742 – 4/02 (Tantiemen)
- BFH, Urteil vom 18.09.2007, I R 73/06 (Verlustvortrag)
- BFH, Urteil vom 22.10.2003, I R 36/03 (Vorschuss)
- § 8 KStG (Ermittlung des Einkommens)
- § 39b EStG (Lohnsteuer auf sonstige Bezüge)
- § 23a SGB IV (Einmalzahlungen)
- BFH, Urteil vom 27.02.2003, I R 46/01 (Verhältnis 75 zu 25)
- BFH, Urteil vom 05.06.2024, VI R 20/22 (Zufluss)
- § 3 SolZG (Solidaritätszuschlag auf sonstige Bezüge)
Banu Bas prüfte nach dem Studium Konzernmandate in der Wirtschaftsprüfung einer Big-Four-Gesellschaft. Was dort selbstverständlich ist, bringt sie heute in den Mittelstand: Rechtsformwahl, Holdingstrukturen und laufende Steuergestaltung für Agenturen, Coaches und digitale Dienstleister. Wie die Kanzlei arbeitet, liest du auf der Seite zur Kanzlei.
Rechtsstand: November 2026. Dieser Text dient der allgemeinen Information und ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Steuerrecht ändert sich laufend, für deine Situation sprich uns bitte an.
